Разница между лизингом оперативным и финансовым

Что выгоднее: аренда авто с правом выкупа или лизинг?

Стоит отметить, что аренда авто с правом выкупа может быть заменена лизингом с аналогичными условиями. Правовая природа лизинга (или договора финансовой аренды) заключается в том, что данный вид аренды по умолчанию включает в себя:

1. Аренду
2. Куплю-продажу

В данном случае, осуществляется покупка предмета лизинга лизингодателем для предоставления его лизингополучателю. Соответственно, договор финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа по своей правовой природе уже является смешанным.

Что такое договор лизинга?

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести и передать в пользование выбранный лизингополучателем предмет. Следует отметить, что взять в лизинг автомобиль можно как новый, так и уже с пробегом.

Договор лизинга обладает определенной спецификой. Если вы решили воспользоваться данной конструкцией, необходимо знать специальное законодательство и нюансы судебной практики. Поэтому субъектам предпринимательской деятельности следует обращаться за юридическими услугами по сопровождению сделок. Такие меры помогают снизить возможные риски.

Преимущества договора аренды автомобиля с выкупом перед лизингом

В договор лизинга транспортного средства также может быть включено положение о выкупе. Поэтому следует сравнить его с договором аренды автомобиля с выкупом и выделить основные отличия.

Аренда авто с правом выкупа	Лизинг автомобиля с правом выкупа
Ответственность за надлежащее качество предмета аренды лежит на арендодателе. Поэтому требования об устранении недостатков, замене транспортного средства или соразмерном уменьшении стоимости аренды можно предъявить напрямую арендодателю. А в случае расторжения договора в одностороннем порядке возможно осуществить взыскание аренды, которая была уплачена излишне.	Ответственность за выбор автомобиля лежит на лизингополучателе. Поэтому предъявить требования о ненадлежащем качестве предмета договора лизингодателю невозможно. Для этого необходимо привлекать третью сторону – продавца.
Предмет договора, то есть автомобиль, уже находится у арендодателя. Таким образом, перед заключением договора возможно проверить все его параметры. Также, чаще всего в сфере предпринимательской деятельности речь идет об аренде нескольких транспортных средств. Поэтому факт нахождения всех авто у одного субъекта поможет сэкономить большое количество сил и средств.	До заключения договора предмет лизинга еще не находится в собственности у лизингодателя. Таким образом, могут возникнуть задержки в предоставлении транспортного средства. Ввиду того, что в сфере предпринимательской деятельности эквивалентом времени являются деньги, то большой срок просрочки может сильно повлиять на заработок компании.
Заключая договор аренды, стороны, чаще всего, заранее предполагают конкретный период пользования. Таким образом, при формулировании условия о сроке договора аренды не требуется дополнительных экономических расчетов для его определения.	Срок лизинга зависит от множества факторов, поэтому в каждом конкретном случае он просчитывается индивидуально. Данный факт не всегда соотносится с ожиданиями лизингополучателя, из-за чего предприниматели вынуждены тратить время на поиск подходящих контрагентов.
В случае возникновения спора о качестве транспортного средства – наличие всего двух субъектов договора напрямую влияет на оперативность его разрешения.	В случае возникновения спора о качестве автомобиля, необходимо предъявлять претензии к третьему лицу – продавцу. Таким образом, срок его разрешения затягивается.

Таким образом, с учетом вышеприведенного сравнения заключение договора аренды авто с правом выкупа, как правило, является более выгодным. Однако, существуют случаи, когда лизинг будет больше отвечать интересам арендатора – например если необходимо приобрести целый автопарк. Не всегда возможно найти арендодателя, который:

1. Обладает необходимыми транспортными средствами.
2. Готов в дальнейшем продать их.

Плюсы и минусы

Использовать лизинг следует, если:

• прибыль, полученная от эксплуатации предмета, не позволяет покрыть его себестоимость;
• возможно, что в процессе эксплуатации используемый предмет устареет;
• проект, над которым вы работаете, является долгосрочным;
• у вас нет необходимости перегружать баланс предприятия непрофильными активами;
• полученный предмет будет использован для осуществления разового проекта;
• присутствует необходимость в заказе факультативных услуг, которые включены в лизинговый инструмент.

На сегодняшний день оперативный лизинг используют представители бизнеса в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспортная сфера, строительство и некоторые другие.

Преимущества лизинга

В любом случае, следует учитывать и ряд отрицательных сторон, которыми характеризуется договор лизинга. К их числу относятся:

• Наличие ограничений в использовании. Лизингодатель вправе установить для этого любой режим. В частности, если таки образом берётся в аренду автомобиль, то обычно фиксируется предельное значение годового пробега.
• Услуги оперативного лизинга всегда будут дороже финансового. Ведь здесь в обязательном порядке уже включены платежи за дополнительные сервисы.
• Компания, предоставляющая данные услуги, должна сначала закупить предмет лизинга. Только после этого осуществляется поиск лизингополучателя. Поэтому при заключении договора вам придётся выбирать из имеющегося имущества.

Плюсы и минусы

Итак, если сравнить финансовый и оперативный лизинг, то к основным преобъекта лизингам операционного лизинга стоит отнести следующие условия:

• эксплуатация необходимой дорогостоящей техники или оборудования на протяжении непродолжительного срока без необходимости выкупа объекта лизинга у арендодателя;
• замена объекта лизинга при необходимости;
• возврат объекта лизинга арендодателю в любой момент времени.

Преобъекта лизингами финансового лизинга является:

• выбора объекта лизинга и продавца арендатором;
• более низкая стоимость лизинга;
• возможность выкупа объекта лизинга арендатором после выплаты всех платежей, предусмотренных контрактом, по остаточной стоимости.

Для того, чтобы предприятию выбрать наиболее выгодный вариант лизинга, решающее значение имеет целесообразность дальнейшего использования объекта лизинга
. Для принятия окончательного решения следует сравнить условия оперативного и финансового лизинга по сроку, размеру и периодичности проведения платежей, предусмотренных соглашением, и только после этого осуществить выбор.

Для современного рынка характерны самые разнообразные формы лизинга, типы контрактов и регламентирующие арендные отношения правовые нормы. Большинство форм лизинга сводятся к двум основным разновидностям: финансовый и оперативный.

Лизинг и его отличия от аренды

Определение 1

Лизинговые операции – это один из видов предпринимательской деятельности, суть которой заключается в инвестировании свободно обращающихся или заемных денежных средств, при котором один субъект лизинга по условиям соответствующего договора обязан приобрести в собственность активы, указанные в данном договоре, у конкретного продавца и предоставить эти активы третьему лицу за плату во временное пользование для получения экономических выгод.

По своей сущность лизинг весьма схож с долгосрочной арендой.

Однако, можно отметить следующие различия договора лизинга и договора аренды:

1. объект сделки, как правило, определяется лизингополучателем, а не лизингодателем, приобретающем актив за собственные (привлеченные, заемные) денежные средства;
2. срок лизинга, как правило, несколько меньше срока полезного использования объекта и в большей части примерно равен сроку налоговой амортизации актива;
3. по окончании срока действия договора лизингополучатель вправе продлить срок аренды по льготной ставке или же приобрести объект лизинга по его остаточной стоимости;
4. как правило, в качестве лизингодателя выступает специализированная финансовая организация – лизинговая фирма.

Статья: Лизинговые операции коммерческих банков

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Замечание 1

На сегодняшний день сущность лизинговых операций заключается в предоставлении на условиях долгосрочной аренды автотранспорта, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, прочих активов, и объектов основного капитала экономическим субъектам-арендаторам.

Также лизинг можно определить, как сдачу актива в длительную аренду. Традиционно в лизинге принимают участие три стороны, а именно:

1. лизингодатель, который является собственником объекта лизинга, предоставляющего различного рода активы в пользование на условиях лизингового договора. Как правило, в качестве лизингодателя выступают специализированные лизинговые фирмы и коммерческие банки.
2. лизингополучатель, который является пользователем объекта имущества, как правило, в качестве лизингополучателя выступают юридические лица (общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества);
3. продавец объекта лизинга, который представляет собой компанию –производителя или торгового представителя, дилерскую фирму и т.д.

Взаимоотношения участников лизингового соглашения реализуются следующим образом: будущий лизингополучатель подает заявку лизингодателю, который располагает необходимым объемом денежных средств, с просьбой о его участии в предстоящей сделке, таким образом, участие лизингодателя заключается в приобретении им выбранных лизингополучателем активов у продавца и передачи таких активов лизингополучателю, как правило, в длительную аренду на условиях оплаты. Как привило, коммерческие банки в такого рода сделка участвуют как собственники активов, субъектов лизинга, таким образом, банк получает актив в собственность и передает в лизинг лизингополучателю. Именно в этом и заключается финансовая сущность лизинга как услуги. Можно сказать, что банк предоставляет кредит этого актива, таким образом, возникают кредитные отношения между банковской организацией и юридическим лицом.

Лизинг: подробное описание финансовой аренды

История услуги насчитывает уже более двух тысяч лет. В России лизинговые операции получили активное развитие после 1998 года и составили серьезную конкуренцию кредитным предложениям. Лизинг – это одна из форм аренды, которая предполагает получение предмета аренды по нулевой стоимости по окончанию договора. Согласно федеральному закону « О лизинге » , считается разновидностью предпринимательской деятельности, которая заключается в инвестировании материальных средств в приобретение объекта собственности и предоставлении его в аренду.

Для предпринимателя или предприятия нет необходимости быть собственником имущества, чтобы посредством его применения получать прибыль – достаточно быть обладателем права его пользования

Это очень важно для тех организаций, которые не имеют возможности для покупки всего необходимого. Стоит отметить, что несмотря на схожесть с кредитом, лизинг таковым не является

О различиях этих двух понятий на видео ниже.

Сравнение

Главное отличие лизинга оперативного от финансового – в отсутствии необходимости в полной компенсации издержек лизингодателя его партнером в рамках заключения контрактов первого типа и наличии соответствующего обязательства во втором случае. Данное обстоятельство обуславливает также разницу в сроках заключения лизинговых контрактов и в распределении обязательств по поддержанию функционального состояния имущества.

Оперативный лизинг можно рассматривать как более привлекательный для малых и средних фирм, поскольку суммарные платежи по нему, как правило, гораздо ниже, чем в случае передачи имущества по финансовому лизингу. Отсюда – менее строгие требования к лизингополучателям, отсутствие необходимости в привлечении с их стороны кредитных средств в больших объемах.

Определив, в чем разница между лизингом оперативным и финансовым, отразим выводы в небольшой таблице.

Такой вид операций в сфере финансов как лизинг хорошо известен бизнесменам и владельцам собственного дела. Это отличная альтернатива кредитованию, которая подходит как для больших предприятий, так и для объектов малого бизнеса. Разновидностей и типов лизинга много, но ключевых их есть два варианта: оперативный или финансовый.

Лизинг в целом – это такая деятельность, в результате которой компания приобретает определенное имущество с целью передать его в аренду другому потребителю. В зависимости от того, будет ли клиент по окончании иметь возможность выкупить его, и выделяют разные

Оперативный лизинг – специфика данного типа услуг

Больше 90% всех лизинговых сделок относятся к Компании таким способом приобретают новое оборудование, технику, автомобили или коммерческую недвижимость, серьезно снижая налоговое давление и уменьшая активы. Это способ уйти от классических схем кредитования, более выгодный и удобный.

Оперативный лизинг – это при котором имущество передается на определенный срок в пользование клиенту, но по окончании действия договора возвращается его собственнику. Такой вариант нельзя сравнивать с кредитованием, ведь потребитель так и не стает владельцем имущества.

Финансовый и оперативный лизинг – две составляющих одного вида деятельности, но они существенно отличаются по принципу работы, и призваны удовлетворять разные потребности. Если в первом случае это способ растянуть во времени приобретение автомобиля или техники с выгодой для себя, то во втором – это, скорее, возможность пользоваться лучшими новинками в каждой области технологий, при этом, не планируя покупать их.

Оперативный лизинг обходится клиентам дороже, поскольку уровень риска для арендатора в этом случае выше. С другой стороны, потребителю нет необходимости выплачивать полную амортизацию имущества за короткий срок, он платит лишь некоторую ее часть. Этот вариант хорошо себя оправдывает при использовании дорогостоящего имущества в течение короткого срока.

Когда оперативный лизинг уместнее?

Основной сферой деятельности в этом направлении сейчас является долгосрочная аренда презентабельных элитных автомобилей, дорогой техники и оборудования. Одной из целей, которую помогает осуществить оперативный лизинг, является имиджевая составляющая. Эта часть жизни деловой элиты имеет свои внутренние правила и порядки, и бизнесмены тратят деньги на это без сожаления.

С другой стороны, оперативный лизинг – это возможность использовать инновационные технологии в производстве, не платя за них всю стоимость. К примеру, современное программное обеспечение тоже может быть объектом такого вида деятельности.

И, наконец, выгодно задействовать оперативный лизинг в тех случаях, когда есть необходимость разового использования определенного имущества. К примеру, для постройки нового здания будет необходима спецтехника, но только в течение 8-9 месяцев, больше такой деятельностью компания заниматься не будет.

Мир финансирования активов, договоров аренды и лизинга бывает не всегда настолько понятен, как хотелось бы. Одна из областей, при понимании которой часто возникают сомнения, — разница между финансовым и операционным лизингом.

В российском законодательстве правовые и организационно-экономические особенности лизинга определены Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге), учет лизинга регламентирован Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». В обоих документах в основном описываются операции финансового лизинга.

Операционный лизинг — услуга, по своему определению отличающаяся от финансового лизинга. Поэтому начнем с объяснения финансового лизинга.

Оперативный лизинг

взять в лизинг автомобиль

Такой метод очень удачен для юридических лиц. Они могут взять новое имущество в аренду на выгодных условиях без обязательств по его дальнейшему выкупу. Улучшается производительность предприятия, так как для кратковременных работ транспорт не покупается, а берётся в аренду за определённую плату.

Единственное условие — соблюдение заявителем условий содержания транспортного средства. Его характеристики и состояние должны сохраниться до момента прекращения договора.

Признаки оперативного лизинга

Выделяют следующие основные признаки оперативного лизинга:

• Малый срок действия договора. На практике он редко когда превышает 3 года. За это время амортизационные свойства имущества не меняются, арендатор не успевает выплатить полную его стоимость.
• Транспортные средства могут участвовать в сделках неоднократно.
• Лизинговая компания не принимает заявки на приобретение авто в лизинг. Иными словами, заявитель может выбрать только те марки и модели, что имеются в наличии у организации. Этот признак является негативным как для самой компании, так и для заявителя. Лизингодатель не может быть уверен, что приобретённое имущество будет в дальнейшем участвовать в сделках и окупится. А заявитель имеет ограниченный выбор.
• Техническое обслуживание и страхование авто полностью лежит на лизингодателе, так как он является законным владельцем имущества.
• В любой момент получатель услуг компании может прекратить сотрудничество с ней и разорвать договор. Для этого необходимо заранее оповестить партнёра.
• Размер ежемесячных взносов при оперативном лизинге гораздо выше. Это обусловлено огромными рисками. Имущество может быть испорчено или потеряно.
• После расторжения договора или по истечении срока его действия имущество возвращается обратно к представителю услуг.

Оперативный лизинг — аренда без последующего выкупа объекта.

Особенности

Срок действия может быть продлён получателем на установленный им срок. Стоит помнить о целесообразности такого решения. Если срок аренды превышает 5 лет, то выгоднее взять не оперативный, а финансовый лизинг. Но о нём мы поговорим чуть позже.

Неизбежно формирование вторичного рынка. Лизинговая компания, приобретая имущество, не может быть уверена, что оно будет участвовать в сделках. Автомобили и иная техника с каждым годом устаревает и теряет свои свойства, спрос на них падает.

Кроме того, убытки за порчу имущества полностью лежат на лизингодателе. Получатель должен следить за состоянием автомобиля, но не несёт никакой ответственности в случае его ухудшения.

Условия договора довольно гибкие, обговариваются заранее. Компании всегда идут на встречу своим клиентам и стараются установить более выгодные для них условия. Они зависят от статуса заявителя, его финансовых возможностей и целей, стоимости объекта сделки и многих других факторов. Это большое преимущество оперативного лизинга, которое выделяет его среди всех других способов приобретения имущества.

Виды финансового и оперативного лизинга

В действующем законодательстве определены только две основные формы лизинга – международный и внутренний.
Однако, на практике существует несколько видов лизинговых отношений.

Чтобы их выявить, следует обратиться к договору лизинга. Исходя из его условий, наиболее широко используется разделение лизинга по типу операций, на финансовый и оперативный лизинг.

Данный вид лизингового соглашения предусматривает заключение контракта на срок, соразмеримый со сроком полной амортизации объекта лизинга.

Оперативный (операционный) лизинг не предусматривает выкупа объекта лизинга арендатором.
По окончанию договора оперативного лизинга объект лизинга возвращается арендодателю. В связи с тем, что объект лизинга не приобретается для передачи в лизинг конкретному арендатору, как правило, он уже находится в собственности у арендодателя.

В соответствии со спецификой оперативного лизинга, один и тот же объект лизинга может передаваться в лизинг неоднократно. Срок контракта меньше, чем срок полезного использования объекта лизинга.

Исходя из условий контракта, разделяют лизинг также по следующим классификационным признакам:

Признак	Вид лизингового соглашения	Характерные черты
Страна пребывания сторон сделки	Внутренний	Арендодатель, и арендатор, являются резидентами одной страны
Международный	Арендодатель, и арендатор, резиденты разных государств
Количество участников сделки и схема передачи объекта лизинга в лизинг	Прямой	Продавцом объекта лизинга выступает арендодатель, т.е. продавец и арендодатель – одно лицо
Косвенный	Участвуют три стороны – продавец, арендодатель и арендатор. Объект лизинга приобретается у продавца через лизинговую компанию
Возвратный	Собственник объекта лизинга является продавцом и арендатором. Арендатор продает имущество арендодателю и его же берет в лизинг. Используется для пополнения оборотных средств предприятия
Сублизинг	Объект лизинга от арендодателя передается в лизинг через посредника (первичного арендатора)
Леверидж	Лизинг, который финансируется арендодателем с привлечением кредита у нескольких кредиторов на сумму до 70-80% от стоимости объекта лизинга. Предусматривает передачу части прав по договору лизинга на кредиторов от арендодателя (платежи от арендатора идут напрямую на кредиторов). В их пользу оформляется залог под кредит. За свои услуги, как правило, арендодатель, получает комиссионное вознаграждение от кредиторов за организацию сделки, а риски несут кредиторы.
Набор услуг	Чистый (нетто)	Дополнительные расходы по лизингу (сервисное обслуживание, страхование и т.д.) не включаются в платеж по лизингу
Мокрый (полный)	Включает в себя набор сервисных услуг, которые осуществляются на протяжении всего срока контракта лизинга (в т.ч. при возможном участии продавца объекта лизинга)
Частичный набор услуг	По условиям контракта функции по сервисному обслуживанию изначально разделены между арендодателем и арендатором
Вид объекта лизинга	Движимое	Техника, оборудование, автотранспорт и т.д.
Недвижимое	Здания, самолеты, суда и пр.
Состояние объекта лизинга	Новое	Объект лизинга приобретается у продавца для сделки
Подержанное	Объект лизинга, ранее уже бывший в употреблении
Тип оплаты	Денежный	Платеж по лизингу проводится в денежной форме
Компенсационный	Оплата услуг арендодателя готовой продукцией, производство которого осуществлено на лизинговом оборудовании, либо предоставление встречных услуг лизингодателю
Комбинированный	Оплата производится частично деньгами, частично – за счет готовой продукции или оказанных услуг
Замена объекта лизинга	Срочный	Разовое предоставление объекта лизинга в пользование лицу, которое берет в лизинг
Револьверный	Через определенный срок эксплуатации объекта лизинга арендатору предоставляется возможность замены объекта лизинга на другое более современное имущество. Подвидом револьверного лизинга является генеральный лизинговое соглашение – т.н. лизинговая линия, которая позволяет получать арендатору дополнительное оборудование в рамках основного контракта (без заключения новых соглашений)
Срок контракта	Краткосрочный	До 1,5 лет
Среднесрочный	1,5-3 года
Долгосрочный	Более 3-х лет
Притворная сделка	Фиктивный	Данное понятие применяется для лизинга, который совершен с целью «прикрытия» другой сделки (например, контракта купли-продажи) для оптимизации налогообложения. При выявлении фиктивности сделка признается ничтожной

Какие черты можно присвоить оперативному лизингу?

• Компания-лизингодатель не в силах возместить все свои затраты (как это было сказано выше) только лишь от одного договора, заключенного с лизингополучателем;
• Лизинговый договор зачастую заключается на период времени от 2 до 5 лет;
• Договор об оперативном лизинге может в любое время, может быть, расторгнут лизингополучателем;
• Лизингодатель берет на себя риск порчи, а также утери объекта лизинга. Естественно, в договоре пописаны нормы ответственности, которые необходимо соблюдать лизингополучателю, и риски порчи или гибели лизингового имущества получателем услуги;
• Ставки по таким лизинговым платежам, чаще всего, ниже, чем в случае с финансовым лизингом. Подобное связано с тем, что лизингодатель со своей стороны желает перестраховаться от возможных рисков, граничащих с не окупаемостью. Таким образом, компания вынужден в некоторой степени повышать ставки;
• Объект сделки – часто встречающиеся марок автомобилей, а также оборудования;

Во время действия оперативного лизинга компания покупает оборудование заблаговременно, при этом, не имея никаких арендаторов. Огромным преимуществом для получателя лизинга является то, что компания-лизингодатель самостоятельно занимается страхованием имущества, задаваемого в аренду, а также берет на себя ответственность за его ремонт и техническое обслуживание.

Какими правами располагает получатель лизинга после окончания срока действия договора?

Интересным фактом покажется то, что получатель услуги по окончании действия договора может себе позволить:

• На более выгодных условиях продлить срок действия лизингового договора;
• Передать обратно лизингодателю, взятое в аренду имущество;
• Приобрести оборудование или технику у компании, предоставляющей услугу. Стоит отметить, что подобное возможно только при определенных обстоятельствах. Так, лизингополучателю понадобится для этого иметь на руках соглашение (опцион) на приобретение имущества по честной рыночной стоимости. Компания-лизингодатель не в силах предсказать, какой будет остаточная стоимости оборудования или техники, взятой в аренду, по окончании срока действия договора. Именно поэтому компании зачастую отлично ориентируются в рыночной конъюнктуре подержанного оборудования и техники.

Получатель услуги при помощи такой формы лизинга, как оперативной, всячески стремится избежать рисков, которые связаны с имуществом. Эти риски могут быть напрямую связаны с моральным старением техники, поломками, снижением рентабельности продукции.

В связи с этим лизингополучатель отдает предпочтение оперативному лизингу в следующих случаях:

• Доходы от амортизации арендуемого оборудования не смогут удовлетворить первоначальную стоимость;
• Существует потребность в оборудовании или технике лишь на небольшой период времени;
• Оборудование требовательно к специальному техническому обслуживанию;
• В качестве объекта лизинга выступает непроверенное новое имущество.

Стоит отметить, что оперативный лизинг наиболее предпочтителен в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспортная отрасль, электронная обработка информации, строительство, а также горнодобывающая промышленность.

Финансовый лизинг и его особенности

Финансовый лизинг — соглашение, которое предусматривает выплаты платежей по лизингу на протяжении всего срока действия договора. Эти платежи должны полностью покрывать полную стоимость амортизации оборудования.

Особенности:

• Участие второй стороны, в роли которой могут выступать производители, поставщик сделки;
• Практическая невозможность расторжения договора в течение определенного срока, называемого основным сроком аренды;
• Продолжительный период лизингового соглашения;
• Объекты финансового лизинга зачастую отличны достаточно высокой стоимостью.

По окончании срока действия лизингового договора (финансового) лизингополучатель может:

• Приобрести имущество по стоимости в остатке;
• Вернуть обратно компании имущество, взятое в аренду сразу после окончания контракта;
• Заключить новый лизинговый договор по льготной ставке, и на меньший срок.

Стоит отметить тот факт, что финансовый лизинг невероятно похож на долгосрочное банковское кредитование капиталовложений. Следствие этому – рынок финансового лизинга отдает особое место банкам, а также финансовым компаниям и лизинговым компаниям, связанным с банками. Финансовый и оперативный лизинг — инструменты для развития предприятий, которым необходимо грамотно пользоваться.