Чем отличаются внутренний аудит и внутренний контроль

Как проводится внутренний аудит: этапы и документальное сопровождение

Положения об организации внутреннего контроля, в соответствии с рекомендациями Минфина РФ, должны являться частью учредительных документов компании. В них содержится общая информация о том, как проводится эта процедура — ее детали будут зависеть от масштабов предприятия, его структуры, документооборота и т. д.

Стандарты такого рода аудиторских проверок описываются во внутренних документах организации — приказах, инструкциях, регламентах, методиках, распоряжениях и т. п.

Основанием для осуществления аудиторской проверки является приказ руководителя организации, в котором указываются конкретные даты, информация о том, кто и на каких условиях будет проводить аудит, каким образом будет контролироваться работа проверяющего.

Сам внутренний аудит состоит из нескольких этапов:

Подготовительный. На этом этапе определяются с целями и объектами проверки, с требованиями к документации и критериями оценки результатов, с ходом самой процедуры, распределяют зоны ответственности между аудиторами, готовят чек-лист. Чек-лист содержит список контрольных вопросов и помогает сделать процедуру логичной, последовательной.
Основной. Это собственно сам аудит по заранее установленному плану (чек-листу).
Заключительный. На этом этапе обрабатываются собранные в ходе проверки данные, готовится итоговый отчет — аудиторское заключение. В нем содержится информация о выявленных нарушениях, указываются документы или бизнес-процессы, где найдены недочеты, ошибки, искажения, даются ссылки на нормативные документы. В заключении также могут быть перечислены санкции, которые грозят нарушителям, и предложены варианты работы над ошибками.

Руководство компании изучает предоставленный отчет по результатам проверки и принимает решение, что делать дальше.

Основные задачи внутреннего контроля

1. Предотвращение мошенничества и ошибок. Внутренний контроль помогает обнаруживать и предотвращать мошенничество и ошибки в бизнес-процессах. Он обеспечивает своевременное выявление фактов недобросовестной деятельности и неправильных действий сотрудников, что помогает предотвратить потери и сохранить репутацию организации.

2. Обеспечение соблюдения правил и процедур. Внутренний контроль гарантирует, что сотрудники организации соблюдают установленные правила и процедуры. Он помогает предотвратить нарушения корпоративной этики и законодательства, а также улучшает прозрачность бизнес-процессов.

3. Защита активов организации. Один из основных аспектов внутреннего контроля – это защита активов организации от кражи, утраты или повреждения. Это включает контроль над денежными средствами, материальными ценностями, интеллектуальной собственностью и информацией.

4. Обеспечение точности и достоверности финансовой отчетности. Внутренний контроль направлен на обеспечение точности и достоверности финансовой отчетности организации. Он помогает убедиться в том, что финансовая информация записана правильно, отражает реальное положение дел и соответствует требованиям законодательства.

5. Улучшение эффективности и эффективности бизнес-процессов. Внутренний контроль помогает идентифицировать слабые места в бизнес-процессах и предлагает меры по их улучшению. Он способствует оптимизации работы организации, повышает эффективность использования ресурсов и улучшает достижение поставленных целей.

6. Снижение рисков и повышение управляемости. Внутренний контроль позволяет идентифицировать и анализировать риски, с которыми сталкивается организация, и разработать меры по их управлению. Он помогает снизить возможность возникновения рисковых ситуаций и повышает управляемость организацией в целом.

Все эти задачи являются важными и взаимосвязанными аспектами внутреннего контроля. Они помогают организации добиться эффективности, надежности и устойчивости своих бизнес-процессов, а также достичь поставленных целей.

Внутренний контроль: основные аспекты

Внутренний контроль представляет собой систему мер и процедур, разработанных организацией для обеспечения эффективности и эффективности ее операций, надежности финансовой отчетности и соответствия законодательству и политике компании.

Основные аспекты внутреннего контроля включают:

1. Разделение обязанностей: В организации должно быть ясно определено, какие обязанности возлагаются на различных сотрудников, чтобы предотвратить возможность мошенничества или ошибок.

2. Авторизация и аппробация: Внутренний контроль должен включать процедуры авторизации и аппробации, чтобы убедиться, что транзакции и решения соответствуют политике компании и приняты нужными лицами.

3. Физическая безопасность: Организация должна предпринимать меры для защиты своих активов, таких как оборудование, документация и информация, от несанкционированного доступа и повреждения.

4. Контроль доступа к системам и данным: Доступ к информационным системам и данным должен быть ограничен и контролируем для предотвращения несанкционированного использования или изменения данных.

5. Аудит процессов: Внутренний контроль включает проведение регулярных аудитов процессов и операций организации для выявления потенциальных проблем и недостатков в системе.

6. Разработка и документирование политик и процедур: Организация должна разработать и документировать политики и процедуры, регулирующие ее операционные процессы и действия сотрудников.

Внутренний контроль является неотъемлемой частью управления организацией и помогает достигать целей и минимизировать риски. Он обеспечивает целостность, достоверность и актуальность информации, а также гарантирует соответствие действиям организации законодательным и регуляторным требованиям.

Структура японского банка развития

Итак, главным отличием внешнего аудита от внутреннего является постановка перед ними разных целей, ориентированных у первого на собственников и защиту их интересов, а у второго — на руководство организации, состоящее в ряде случаев из наемных менеджеров. Особую роль играет внутренний аудит в банковской системе, в том числе и в Центральном Банке РФ. Внутренний аудит в банке – это независимая, объективная проверка и консультирование, направленные на улучшение деятельности банка. Внутренний аудит помогает банку в достижении его целей, обеспечивая систематическую оценку и повышение качества процесса управления.

Прежде чем говорить о результатах контроля, необходимо знать его цели. Внутренний контроль полезен только тогда, когда направлен на достижение определенных целей.
Службы внутреннего контроля постоянно: 1) следят за эффективностью и целесообразностью расходования собственных денежных средств; 2) следят за эффективностью и целесообразностью расходования заемных денежных средств; 3) следят за эффективностью и целесообразностью расходования привлеченных денежных средств; 4) проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; 5) дают финансовую оценку результатов инвестиционных проектов; 6) контролируют финансовое состояние предприятия.

На крупных пред-приятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля — отделы внутреннего аудита.

Каждый субъект контроля играет свою важную роль для налаживания и сохранения законности, предотвращения штрафных санкций, минимизации потерь и налоговых выплат.

Внутренний аудит перерастает из функции, первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, в функцию, охватывающую все аспекты деятельности компании.
Давайте делиться своими секретами досуга, дорогие наши коллеги, в новой рубрике «Потехе час».

Служба внутреннего аудита создается на основании специального распоряжения по головной организации, в котором определяются цели, задачи, структура и численность службы, права и обязанности ее работников, назначается ее руководитель, предусматриваются периодичность ревизий и проверок, порядок рассмотрения их результатов. Субъектом внутреннего финансового аудита является уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита структурное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) должностные лица главного администратора (администратора) бюджетных средств.

Внутренний контроль в государственных организациях обязателен. Необходимость его проведения законодательно закреплена в положениях Бюджетного кодекса РФ.
Для достижения поставленных целей и решения задач менеджерам организации необходимо обеспечить функционирование эффективной системы до- кументирования и отчетности, разделение полномочий.

Main Differences Between Internal Audit and Internal Control

Internal auditing’s goal is to guarantee that management policies are followed, while internal controls are used to detect fraud and errors.
Internal auditing is a type of activity, while internal control is a type of system.
Internal auditing is a preventive activity, while internal control is a detective one.
In an internal audit, a person’s work is certified by another person; on the other hand, every component of work is verified in internal control.
Internal auditing checks the transaction as soon as it is recorded, whereas internal control checks the work after it is completed.

Home – Business – Internal Audit vs Internal Control: Difference and Comparison

Last Updated : 13 July, 2023

One request?

I’ve put so much effort writing this blog post to provide value to you. It’ll be very helpful for me, if you consider sharing it on social media or with your friends/family. SHARING IS ️

Виды внутреннего аудита: что проверяют

В зависимости от того, на чем именно фокусируется внимание проверяющих, внутренний аудит может быть:

Операционным. В центре внимания — бизнес-процессы. Аудиторы проверяют, насколько эффективно работают подразделения, допускаются ли злоупотребления, придерживаются ли сотрудники смет и насколько хорошо выполняются планы.
Финансовым. Объекты контроля — бухгалтерская отчетность, налоговые платежи, своевременность предоставления отчетов в надзорные органы, эффективность расходов. При проведениитакой проверки аудиторы могут сделать вывод, насколько оптимален выбранный налоговый режим, выявить нарушения, риски, предложить пути их устранения, чтобы не попасть под штрафные санкции.
Экологическим. Такой вид проверки возможен на производствах. Цель экологического аудита — выяснить, не нарушает ли предприятие требований по защите окружающей среды (например, не выходит ли уровень вредных выбросов за рамки нормы).
Криминальным. Его главная цель — предотвратить нарушения законодательства. Аудиторы проверяют налоговый учет, обязательные платежи, чтобы исключить все риски.
Информационных технологий. Такая проверка дает понять, насколько хорошо защищена информационная система компании, насколько эффективно выстроены процессы управления в направлении IT.
Соответствия. Как следует из названия, этот вид аудита дает полное представление о том, как в компании соблюдаются законодательные нормы, правила пожарной безопасности, не нарушается ли трудовой кодекс, во всех ли филиалах придерживаются корпоративной политики и т. д.

Внутренний контроль: кем проводится и что проверяют

В целях унификации порядка организации и проведения внутреннего контроля Министерством финансов РФ было сформировано указанное выше письмо № ПЗ-11/2013 с соответствующими рекомендациями для тех организаций, правила осуществления внутреннего контроля в которых не урегулированы отдельным законом.

В частности, в п. 3 письма определяются направления осуществления внутреннего контроля:

Контроль соблюдения применимого законодательства, в том числе при ведении бухгалтерского учета.
Оценка эффективности и результативности деятельности компании, что выражается в сохранности имеющихся активов, достижении плановых показателей, увеличение оборота и т. п.
Изучение достоверности сдаваемой бухгалтерской и иной отчетности, а также своевременности ее представления в соответствующие органы и учреждения.

Текст же п. 18.1 письма указывает, кто может выступать субъектом внутреннего контроля:

руководитель организации, ее коллегиальные исполнительные органы и иные управленческие структуры;
ревизор или ревизионная комиссия;
главный бухгалтер, руководитель компании или иное должностное лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, его проверку и достоверность;
внутренний аудитор или соответствующая служба (специально создаваемое структурное подразделение);
иное должностное лицо, в полномочия которого входит осуществление внутреннего контроля.

Чем отличается внутренний финансовый контроль от внутреннего аудита

Для управленческого персонала, менеджеров среднего и высшего звена для принятия управленческих решений правильность дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по балансовым счетам является малоэффективной информацией.

Именно такую задачу призваны решать система внутреннего контроля, либо система внутреннего аудита, либо контрольно-ревизионная деятельность.

С одной стороны, они призваны решать внутренние задачи предприятия, с другой – между ними существуют принципиальные отличия, у каждого из них свои цели и задачи.

Так, внутренний аудит направлен на повышение эффективности деятельности предприятия, то есть на перспективу и предназначен для высшего руководства. Он включает в себя анализ и построение бизнес – процессов и дальнейшее эффективное управление ими. Внутренний аудит, как правило, осуществляется службой внутреннего аудита.

Существуют два основных отличия аудита внутреннего от внешнего.

Первое, внешний аудит традиционно ориентируется на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на отчетность компании.

Внутренний аудит направлен на оценку существующей системы контроля компании и эффективности ее различных подразделений — производство, маркетинг, продажи, финансы и т.д.

Второе, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам клиентов компании в широком понимании этого термина — поставщикам, потребителям, кредиторам, налоговым органам. Внутренний аудит служит, в первую очередь, интересам менеджеров компании. Эффективная система внутреннего аудита может снизить затраты компаний на аудит внешний, хотя и не может полностью его заменить.

Внутренний финансовый контроль и аудит (бычков с.с.)

На их основе у внутреннего контроля определяются следующие задачи:

Отслеживание эффективности и целесообразности расходования средств (заемных, собственных и привлеченных).
Анализ и сопоставление фактических результатов с прогнозируемыми.
Контроль за финансовым состоянием предприятия.
Финансовая оценка результатов вложения средств.

Таким образом, согласно описанным задачам, аудит выполняет роль конечной проверки отчетности, тогда как внутренний контроль – предварительной проверки данных по всем расходам, предшествующей аудиту.

Оба процесса дополняют друг друга, позволяя полностью увидеть картину финансового состояния предприятия в конечном итоге.

Выполнение проверки Помимо ключевых задач, аудит и внутренний контроль различаются также процедурой выполнения, сроками и уполномоченными лицами, проводящими проверки.

Какие особенности у аудиторского финансового контроля?

Таким образом, органы госфинконтроля через фиксацию финансовых нарушений, по сути, только сигнализируют о недостатках в системе превентивных мер на ведомственном уровне, выдают обязательные для исполнения предписания по их устранению, а также пресекают финансовые нарушения путем наказания должностных лиц, намеренно совершивших соответствующие противоправные действия. Поэтому на ведомственном уровне в дополнение к госфинконтролю должен быть организован внутренний финансовый контроль и аудит как собственная система предупреждения нарушений в финансово-бюджетной сфере.Бюджетный кодекс наделяет главных администраторов бюджетных средств полномочиями по организации и проведению внутреннего финансового контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и отчетности.

Чем отличается внутренний финансовый контроль от внутреннего финансового аудита

Группы аудиторов иногда проводят повторные проверки, чтобы выяснить, привели ли эти системные изменения к улучшению контроля.

Служба внутреннего аудита или внутренний аудитор проводит рабочие проверки, которые могут касаться любой сферы деятельности.

Их цель — оценка результативности и эффективности работы в данной области, а также выработка рекомендаций по усовершенствованию процедур.

Участники процесса внутреннего аудита

В процессе внутреннего аудита участвуют несколько ключевых участников, выполняющих различные роли и обязанности

Важно понимать роль каждого из них, чтобы обеспечить успешное проведение аудиторской проверки

Руководитель внутреннего аудита: это основной ответственный лицо за планирование и проведение аудиторской проверки. Он руководит командой аудиторов, определяет область аудита, разрабатывает программу аудита и координирует деятельность всех участников процесса.
Аудиторы: это специалисты, осуществляющие непосредственное проведение аудиторской проверки. Они проводят сбор и анализ информации, проверяют соответствие процессов и процедур организации установленным стандартам и политикам.
Внутренние клиенты: это сотрудники организации, подвергающейся аудиту. Они предоставляют необходимую информацию, сотрудничают с аудиторами и отвечают на их вопросы

Важно, чтобы внутренние клиенты понимали роль и значение внутреннего аудита и сотрудничали с аудиторами, предоставляя необходимые данные и документацию.
Руководство организации: это высшие руководители организации, которые получают результаты аудиторской проверки и принимают решения на основе полученной информации. Руководство оказывает поддержку и ресурсы для проведения аудита, а также необходимо участвует в процессе обсуждения и утверждения результатов аудита и корректирующих мероприятий.
Аудиторское сопровождение: это специалисты, которые не принадлежат к команде аудиторов, но оказывают вспомогательную поддержку в процессе внутреннего аудита

Они могут предоставлять менторское руководство, вести обучающие курсы или содействовать в организационных вопросах.

Каждый из участников играет свою роль в процессе внутреннего аудита, и взаимодействие их усилий позволяет достичь целей проверки и улучшить управление рисками и эффективность организации.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

Даты проведения проверки.
Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
Условия для проведения внутреннего аудита.
Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
Осуществление всех основных этапов процедуры.
Облегчение работы аудитора.
Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

Перечень проверенных документов и областей деятельности.
Выявленные недочеты.
Рекомендации по исправлению недочетов.
Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Внутренний контроль и внутренний аудит

Внутренний контроль и внутренний аудит в российских экономических субъектах являются важнейшими компонентами их систем корпоративного управления. Поэтому основными целями внутренних контролеров и внутренних аудиторов является содействие органам управления:

в обеспечении достижения целей их деятельности путем своевременного выявления и оценки значимости рисков бизнес-процессов с применением форм предварительного, текущего и последующего контроля;
в соблюдении этими органами требований действующего законодательства;
в повышении эффективности систем управления экономическими субъектами и в достижении ими запланированных финансовых, операционных показателей и в сохранности активов;
в получении органами управления достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает на должном уровне достоверность и своевременность формирования бухгалтерской (финансовой) и других видов составляемой отчетности.

Законодательной и нормативной базой, в соответствии с которой происходит создание и работа систем внутреннего контроля и служб внутреннего аудита, является ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья 19 «Внутренний контроль»), который предусматривает следующее:

экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности;
экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основные пути реализации требований этого закона изложены в «Информации Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности». В соответствии с этим документом к субъектам внутреннего контроля в экономических субъектах относятся:

Совет директоров;
Комитет по аудиту Совета директоров;
Ревизионную комиссию (далее по тексту – РК) ;
Службу внутреннего аудита (далее по тексту – СВА);
Специальное подразделение внутреннего контроля;
Исполнительные органы управления (Правление, Генерального директора или директора);
Менеджмент функциональных подразделений.

Минфином России определены возможные функции вышеперечисленных субъектов внутреннего контроля. Для государственных корпораций и компаний с государственным участием эти функции уточнены соответствующими приказами Росимущества.

Требования к знаниям, умениям, трудовым функциям и трудовым действия внутренних контролеров и внутренних аудиторов определены профессиональным стандартами «Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)» и «Внутренний аудитор», утвержденными Минтрудом России.

Профессия «Внутренний контролер» включена этим министерством в перечень наиболее востребованных профессий в российской экономике.

В настоящее время НП НОВАК в соответствии с Трудовым кодексом РФ и решениями Национального совета при Президенте РФ по развитию профессиональных квалификаций осуществляет независимую оценку специалистов на соответствие требованиям вышеуказанных профессиональных стандартов, а также проводит по согласованию с Росстандартом сертификацию внутренних контролеров и аудиторов.

В КУМЦ АПР Вы сможете получить знания, необходимые для получения независимой оценки квалификаций профессиональному стандарту “Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)” (Федеральный Закон от 03.07.2016 №238-ФЗ), применительно к следующим квалификациям:

Кроме этого, вы сможете пройти добровольную сертификацию профессиональной квалификации работников (№РОСС RU.И1503.04ИЕТ0) по направлениям “Внутренний аудитор” и “Внутренний контролер”.

Наравне с национальными мы предлагаем международные квалификации ИСФМ, вызывающие солидный интерес у специалистов:“Профессиональный внутренний аудитор” (PIA) и “Сертифицированный профессиональный внутренний аудитор” (CPIA).

Также в нашем учебном центре можно найти множество программ повышения квалификации для специалистов в области внутреннего контроля, внутреннего аудита и риск-ориентированного комплексного планирования.

Корпоративное управление.

Наличие СД (или аналога), комитеты СД и персональный состав (например, очень философский вопрос – а кто председатель комитета по аудиту и чем раньше занимался?), чем занимается СД и комитеты (утверждает ли стратегию), есть ли ограничения для генерального директора.
Участие в уставном капитале в других организациях: какие организации, зачем нужны, как управляются, приносят ли дивиденды. Последнее — если, естественно, должны, в этом случае проверяем наличие дивидендной политики и ее соблюдение.
Перечень доверенностей (кто, кому, почему – очень плохо, когда в средней организации директор по сбыту имеет доверенность на подписание договоров по сбыту, а директор по закупкам – на подписание договоров на закупку).

Специфика муниципального финансового контроля в Российской Федерации

Достаточно близким к рассмотренному выше понятию государственного финансового контроля является муниципальный контроль. В принципе различие между ними сводится главным образом к тому, что по Конституции РФ государственная власть отделена от местной, и соответствующие институты финконтроля характеризуются юридической независимостью.

Главное отличие муниципального финансового контроля от государственного, таким образом, — это уровень выполнения проверяющими организациями своих функций, а также способ учреждения соответствующих органов. Госструктуры формируются при участии органов власти на федеральном или региональном уровне. Муниципальные структуры, в свою очередь, формируются местными органами власти, при этом они, как правило, не подотчетны государственным. Однако их деятельность основывается на положениях местных НПА, которые не должны противоречить региональным либо федеральным источникам права. В этом смысле некоторая субординация между государственными и муниципальными субъектами финансового контроля всё же может прослеживаться.

С точки зрения используемых методов, а также специфики взаимодействия сюридически зависимыми либо независимыми субъектами работа муниципальных проверяющих структур в целом схожа с деятельностью государственных структур. Также, как и в случае с проверками госструктур, органы, осуществляющие финансовый контроль в муниципалитетах, формируют акты, выносят постановления либо предписания. Их проверки также подразделяются на камеральные и выездные.

Как правило, органы, осуществляющие финансовый контроль на уровне местной власти, имеют меньший спектр полномочий по сравнению сгосударственными. В принципе юрисдикция муниципальных проверяющих достаточно редко распространяется на юридически независимые субъекты — как правило, только в тех случаях, когда нужно проверить, как расходуется муниципальный бюджет.

Можно также отметить, что обычно государственные органы финансового контроля формируются строго по вертикали — соответствующие ведомства утверждаются на федеральном уровне, после чего в регионах открываются их территориальные подразделения. Муниципальные органы власти в РФ могут, в свою очередь, утверждать собственные ведомства, отвечающие за финансовый контроль, а также активно обращаться к внешним субъектам контроля, таким как, например, аудиторы, общественные группы, НКО.

Зачем собственникам и менеджменту компании нужен внутренний аудит, если у компании есть внешний аудитор?

Следует отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться тем, есть ли у компании внешний аудитор, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции. Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей. (Заметим, однако, что последние изменения в законодательстве некоторых стран, прежде всего США, делают оценку надежности системы контроля за финансово-бухгалтерской отчетностью компаний задачей такой же значимой для внешнего аудита, как и собственно подтверждение достоверности отчетности.)Во-вторых, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон – потенциальных инвесторов, кредиторов и др., в то время как внутренний аудит служит, прежде всего, интересам советов директоров (комитетов по аудиту) и менеджеров компании. В-третьих, внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, что обычно является одной из задач аудита внутреннего.
Сравнительные характеристики внутреннего и внешнего аудитов представлены в таблице.

Внешний аудит Внутренний аудит

Цель	Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности компании	Повышение эффективности деятельности компании
Пользователи (заказчики)	Внешние: потенциальные инвесторы, кредиторы и др. Внутренние: собственники	Внутренние: совет директоров (комитет по аудиту), менеджмент всех уровней
Объект аудита	Финансово-бухгалтерская отчетность компании	Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления
Специфика	Фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании Не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений	Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей Дает оценку экономической обоснованности управленческих решений

Подчеркнем, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит (если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором), но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании

Также, важно учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В законодательстве некоторых стран такое совмещение запрещено (например, закон Сарбейнса-Оксли в США).свернуть

Зачем необходим внутренний контроль

Внутренний контроль является неотъемлемой частью управления любой организацией. Он представляет собой систему правил, процедур и механизмов, которые помогают обеспечить эффективное функционирование организации, защитить ее активы и достичь поставленных целей.

Предотвращение ошибок и мошенничества

Одна из главных задач внутреннего контроля — предотвращение ошибок и мошенничества. Через систему контроля создается надежная среда, в которой работники организации могут действовать честно и эффективно. Контрольные механизмы помогают выявлять и предотвращать несанкционированные действия и недостатки в работе, а также предупреждают утечку и хищение активов. Это помогает установить доверие как внутри организации, так и среди ее партнеров и клиентов.

Обеспечение соблюдения законодательства и нормативных требований

Организации должны следовать определенным законам, нормам и правилам, которые регулируют их деятельность. Внутренний контроль помогает организациям соблюдать эти требования, предотвращая нарушения и уменьшая риски возникновения юридических проблем или санкций. Контрольные процедуры позволяют своевременно выявлять и исправлять нарушения законодательства и улучшать соответствие нормативным требованиям.

Управление рисками

Внутренний контроль помогает организации управлять рисками, которые могут возникнуть в результате ее деятельности. Он позволяет идентифицировать и оценивать риски, а также разрабатывать и внедрять меры по их снижению или управлению

Это важно для обеспечения финансовой устойчивости, защиты активов и сохранения репутации организации

Оптимизация процессов и повышение эффективности

Внутренний контроль помогает организациям улучшить свои процессы и повысить их эффективность. Путем анализа и оценки текущих процедур и политик, контрольные механизмы позволяют выявить слабые места и улучшить их. Это может включать автоматизацию процессов, оптимизацию рабочего времени, улучшение системы учета и отчетности и другие меры, направленные на улучшение производительности и качества работы организации.